Предоставление и оплата отпусков педагогическим работникам

Виды педработников и отличия по отпускам

Минимальная продолжительность ежегодных основных отпусков, установленных педагогам, определена Постановлением российского Правительства от 14.05.2015года №466. Данным документом регламентированы вопросы длительности отпусков и их зависимость от типа образовательного учреждения, а именно:

  • для педагогических сотрудников дошкольных образовательных организаций (включая руководителей) – 42 дня;
  • для педагогов дошкольных учреждений (включая руководителей), работающих с детьми, которые обладают ограниченными возможностями либо нуждаются в продолжительном лечении – 56 дней;
  • для педагогов и руководителей организаций дополнительного образования – 42 дня;
  • для преподавателей и руководителей учреждений дополнительного образования со специализацией в области искусств – 56 дней;
  • для педагогов дополнительного образования, работающих с людьми, которые обладают ограниченными возможностями – 56 дней;
  • для педагогов ряда учреждений (общеобразовательных, профессиональных образовательных, высшего образования, а также дополнительного профобразования) – 56 дней;
  • для воспитателей и музруководителей, работающих в группах для дошкольников с ограниченными возможностями – 56 дней;
  • для музруководителей и воспитателей – 42 дня;
  • для педагогов, работающих в организациях, производящих лечение, оказывающих психологическую, социальную и медицинскую помощь, а также для детей-сирот и детей без попечения родителей – 56 дней;
  • для педагогов учреждений, обладающих правом реализации проектов по выявлению лиц с выдающимися способностями – 42 дня.

Конкретные должности педагогов, ссылка на которые дана в Постановлении №466 от 14.05.2015года, приведены в Постановлении Правительства России от 08.08.2013года №678.

Расчет и оплата отпускных дней

Для расчета отпускных сумм, предназначенных к выплате педагогам, должна быть определена величина среднедневного заработка за предшествующие 12 месяцев, которая умножается на число дней отпуска. В среднем заработке должны быть учтены следующие начисления:

  • по окладам;
  • за часы преподавательской деятельности (помимо установленной учебной нагрузки);
  • за классное руководство;
  • в качестве районного коэффициента;
  • в качестве установленных надбавок (за профессионализм, ученое звание, выслугу, совмещение, знание иностранных языков и т.д.);
  • в качестве премиальных;
  • за проверки письменных работ;
  • за заведование учебным кабинетом.

Расчет среднего заработка для оплаты отпуска

Расчет среднего дневного заработка регламентирован ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение).

Для расчета среднего дневного заработка необходимо определить сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период. Напомним, что в нее включаются все виды выплат, применяемые у данного работодателя. К таким выплатам в учреждениях образования относятся, в частности (п. 2 Положения):

  • заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;

  • премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Исходя из п. 3 Положения при расчете среднего заработка выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда, не учитываются. К данным выплатам относятся:

  • суммы выданной материальной помощи (на рождение ребенка, на похороны, в связи с регистрацией брака и др.);

  • стоимость питания, проезда, оплата коммунальных услуг или услуг связи;

  • стоимость санаторно-курортного лечения.

Кроме выплат, перечисленных в п. 3 Положения, следует исключить из расчета среднего заработка суммы пособия по временной нетрудоспособности или пособия по беременности и родам, оплату времени нахождения в командировке, на повышении квалификации, а также в других случаях, когда работник освобождался от работы с сохранением среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (см. п. 5 Положения).

Особое внимание при расчете отпускных следует обратить на премии. Согласно п

15 Положения при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

1) ежемесячные премии и вознаграждения включаются в расчет фактически начисленных выплат в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

2) премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, включаются в расчет фактически начисленных выплат в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

3) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются в расчет независимо от времени начисления вознаграждения.

При этом следует руководствоваться следующим порядком:

  • если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на рассчитанные коэффициенты;

  • если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

  • если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада) до окончания указанного периода.

Если работник постоянно получает заработную плату за счет разных источников финансирования (например, за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания, и платных услуг), то он имеет право при уходе в отпуск на получение отпускных по всем источникам.

Новый порядок предоставления педработникам длительных до 1 года отпусков

Федеральным законом от 29.12.2012 года № 273  (п.4 ч. 5 ст.

47)  педагогическим работникам  организаций,  осуществляющих  образовательную   деятельность, предоставлено право на длительный отпуск сроком до одного года (далее – длительный отпуск) не реже чем через каждые десять лет непрерывной педагогической работы.

Подобное право педработники имели и по ранее действующему закону об образовании.  Предоставление такого отпуска определялось соответствующим Положением, утвержденным приказом Министерства образования РФ от  7  декабря  2000  г.  N 3570.

Приказом Минобрнауки России  от 31 мая 2016 г. N 644 (зарегистрировано в Минюсте РФ 15 июня 2016 г.

Кто имеет право на длительный до 1 года отпуск

Как сказано в документе, право на длительный отпуск не  реже  чем  через  каждые  десять  лет   непрерывной педагогической работы имеют педагогические работники, замещающие должности, поименованные   в разделе I Номенклатуры должностей, утверждённой  постановлением   Правительства РФ  от   8   августа   2013 г. N 678.

Кем и на основании каких документов устанавливается продолжительность непрерывной педагогической работы

В соответствии с п.

3 Порядка продолжительность    непрерывной          педагогической работы устанавливается организацией в соответствии с записями в трудовой книжке или на  основании  других  надлежащим  образом  оформленных   документов, подтверждающих факт непрерывной педагогической работы.

Что определяет  продолжительность непрерывной педагогической работы

При определении продолжительности непрерывной педагогической работы учитывается:

  • фактически проработанное время по  трудовому  договору,  при этом проработанное время суммируется, если продолжительность перерыва между увольнением и поступлением на работу составляет не более 3 месяцев;
  • время, когда работник находился в отпуске по уходу за ребёнком  до достижения им возраста трёх лет;
  • время, когда педагогический работник фактически не работал, но за  ним  сохранялось  место  работы  (должность);
  • время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы, переводе на другую работу и последующем восстановлении на прежней работе;
  • время  замещения  должностей  педагогических     работников по трудовому договору в период прохождения производственной практики, если перерыв между днём окончания ссуза  или вуза и днём поступления на педагогическую работу не превысил одного месяца.

Оформление и оплата длительного отпуска

Основанием для предоставляется педагогическому  работнику  длительного отпуска является его заявление. Предоставление длительного отпуска  оформляется распорядительным актом организации.

Оплата длительного отпуска осуществляется за счёт  средств,  полученных  организацией  от приносящей доход деятельности, в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

Продолжительность   длительного   отпуска, очерёдность его предоставления, разделение его на части, продление на  основании   листка нетрудоспособности  в   период   нахождения   в   длительном   отпуске, присоединение длительного отпуска к ежегодному  основному   оплачиваемому отпуску,   предоставление   длительного   отпуска,          работающим по совместительству, оплата за счёт  средств,  полученных  организацией  от приносящей доход деятельности,  и  другие  вопросы,  не   предусмотренные  Порядком, определяются коллективным договором.

 Защищенность педработников, находящихся в длительном отпуске

Согласно новому Порядку за работниками, находящимися в длительном отпуске, сохраняются:

  • место работы (должность);
  • объем учебной нагрузки (при условии, что за этот период не уменьшилось количество часов по учебным планам, графикам, образовательным программам или количество обучающихся, учебных групп (классов)).

Во время длительного отпуска не допускается перевод педагогического работника на  другую  работу,  а  также  увольнение  его  по  инициативе работодателя за исключением случаев ликвидации организации.

В чем отличие от прежнего аналогичного документа

Как отмечается  в информации Минобрнауки  России (http://минобрнауки.

рф/новости/8492) «основное отличие нового приказа – закрепление длительного отпуска за любыми педагогическими работниками, вне зависимости от учредителя и должности, перечень которых занимал значительную часть старого приказа».

Теперь «все конкретные нюансы предоставления длительного отпуска, включая возможности оплаты (неоплаты) решаются на месте, через коллективный договор, а не путем закрепленного государственного регулирования как это было в старом приказе».

Трудовой кодекс РФ

Новый порядок предоставления педработникам длительных до 1 года отпусков

Условия предоставления

Чтобы получить право на удлинённый отдых необходимо выполнить следующие условия:

  • выработать норму часов, устанавливаемую в начале года;
  • являться оформленным в штате в качестве основного сотрудника.

Для логопедов и воспитателей устанавливается еженедельная норма в 20 часов, они


совместители

Обычно они уходят на отдых (42 дня) летом.

Учителям 56 дней также положены в летнее время. Отдыхают они по очереди: учителя начальных классов, затем предметники, последними идут классные руководители выпускников. Они также должны быть в штате и работать на полную (36 часов в неделю) либо неполную ставку.

Здесь от выработки часов зависят отпускные.

Преподаватели вузов и средне-специальных учреждений должны работать 150 часов ежемесячно, чтобы получить право на отпуск 56 дней.

Например:

А. А. Петренко работает преподавателем английского языка в Уральском Государственном Университете. Она оформлена официально в штат сотрудников, это её основная работа. Согласно расписанию, у неё 125 рабочих часов в месяц. Это даёт Петренко право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней, так как для преподавателей вузов для получения удлинённого отпуска норма составляет 150 часов.

Нормы и условия касаются как преподавательского состава, так и руководящего (ректора, проректора, директора, заведующего).

Например:

Е.Ш. Гуляев работает проректором в государственном университете. Он выполняет 160-часовую нагрузку в месяц. Ему положен отпуск продолжительностью 56 календарных дней.

Непедагогический персонал не получает право на удлинённые отпуска.

Например:

П. Р. Наумова работает в детском саду поваром. Так как она не осуществляет деятельность, непосредственно связанную с педагогической, ей положен основной ежегодный отпуск в 28 дней.

НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ. В соответствии со ст. 226 НК РФ с начисленной суммы отпускных организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Напомним, что НДФЛ с заработной платы исчисляется и уплачивается по истечении месяца, так как в силу п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения доходов признается последний день месяца, за который производится начисление за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

В отличие от заработной платы, датой получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты, и НДФЛ с них следует удерживать и перечислять не в конце месяца, за который они выданы, а по факту выплаты. То есть если сотрудник, например, идет в отпуск с 1 июля, а отпускные ему начислены и выданы в июне, то удерживать и перечислять с них НДФЛ следует в июне месяце. Такая позиция изложена в Письмах Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306, а также подкреплена Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 и Определением ВАС РФ от 14.01.2014 N ВАС-19367/13.

В связи с тем что ежегодные основные удлиненные оплачиваемые отпуска педагогических работников захватывают, как правило, 2 — 3 месяца, возникает вопрос предоставления стандартных налоговых вычетов. Исходя из разъяснений, приведенных в Письме Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134, делить отпускные по месяцам с целью предоставления стандартных налоговых вычетов не нужно, они предоставляются только в том месяце, в котором произведено их начисление и выплата. В последующих месяцах налоговая база и вычеты нарастающим итогом с начала года с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, будут скорректированы.

С учетом изложенных положений приведем пример расчета НДФЛ с отпускных выплат.

Пример 3. Дополним пример 2 условием, что у сотрудницы имеется несовершеннолетний ребенок и ею заявлено право на предоставление стандартного налогового вычета в размере 1400 руб. на первого ребенка.

В силу того что отпускные должны быть выплачены не позднее чем за три дня до начала отпуска, их выплата будет осуществлена в июне 2014 г. За июнь данной сотруднице начислена заработная плата. При расчете НДФЛ с заработной платы ей предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка — 1400 руб. Таким образом, при расчете НДФЛ с отпускных данный вычет уже не может быть предоставлен и вся их сумма должна быть обложена налогом, сумма которого составит 5096 руб. (39 202,80 руб. x 13%).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ определен список выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Он закрытый, в нем не поименованы суммы среднего заработка, сохраняемые за работником на время ежегодного оплачиваемого отпуска. Следовательно, суммы отпускных облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Напомним, что в 2014 г. применяются следующие тарифы с базы для начисления страховых взносов, не превышающей 624 000 руб. (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ):

  • в ПФР — 22%;
  • в ФСС (по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
  • в ФСС (по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) — 0,2%;
  • в ФФОМС — 5,1%.

В нашем примере суммы страховых взносов с отпускных Н.Н. Ивановой будут составлять:

  • в ПФР — 8624,62 руб. (39 202,80 руб. x 22%);
  • в ФСС (2,9%) — 1136,88 руб. (39 202,80 руб. x 2,9%);
  • в ФСС (0,2%) — 78,41 руб. (39 202,80 руб. x 0,2%);
  • в ФФОМС — 1999,34 руб. (39 202,80 руб. x 5,1%).

В соответствии с Указаниями N 65н расходы на выплату отпускных работникам ГМУ и НДФЛ относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ, а расходы на страховые взносы — на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Другой комментарий к статье 334 ТК РФ

Норма комментируемой статьи является общей и определяет порядок предоставления педагогическим работникам ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Данная гарантия установлена в связи с тем, что деятельность таких работников связана с повышенной ответственностью, в том числе за жизнь и здоровье обучающихся. Эта деятельность нередко связана с работой с лицами, не достигшими совершеннолетия, что также налагает на педагогов ряд специальных требований. В этой связи педагогические работники вправе требовать предоставления более длительного, по сравнению с общей нормой закона, ежегодного оплачиваемого отпуска.

Однако норма комментируемой статьи призвана лишь констатировать факт предоставления продолжительного отпуска рассматриваемой категории работников, условия и порядок его предоставления отнесены к компетенции высшего федерального органа исполнительной власти — Правительства РФ. Данный орган власти определяет не только продолжительность ежегодного отпуска, предоставляемого таким работникам, но и перечень должностей работников, которые наделяются правом на получение продолжительного отпуска.

Продолжительность ежегодного отпуска и иные существенные условия реализации предусмотренной комментируемой статьей гарантии определены постановлением Правительства РФ от 14 мая 2015 года N 466 «О ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусках».

Анализ положений данного нормативного акта свидетельствует о том, что продолжительность такого отпуска устанавливается в зависимости от категорий должностей и видов образовательных организаций, в которых осуществляется такая деятельность, и может составлять 42 или 56 календарных дней.

Нормативное закрепление права педагогического работника на более длительный, по сравнению с иными категориями работников, ежегодный оплачиваемый отпуск направлено на обеспечение их права на отдых и восстановление здоровья, нарушения которого нередко возникают при осуществлении педагогической деятельности.

Налог на прибыль организаций

В целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщики, согласно ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, которые в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ, подразделяются, в свою очередь, на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

При этом к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли организации, на основании п. 7 ст. 255 НК РФ относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Таким образом, отпускные уменьшают налогооблагаемый доход организации. Причем это относится как к оплате ежегодных основных отпусков, так и дополнительных, о чем сказано в Письме Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-03-06/1-25.

Признание отпускных в расходах по оплате труда зависит от того, каким методом образовательная организация рассчитывает налогооблагаемую прибыль — методом начисления или кассовым методом.

Если организация использует метод начисления, то расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, что следует из п. 1 ст. 272 НК РФ. При этом расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ). О том, что сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, говорит и Минфин России в Письме от 9 января 2014 г. N 03-03-06/1/42.

При использовании образовательной организацией кассового метода сумма отпускных включается в состав расходов, принимаемых при определении налоговой базы, в момент фактической выплаты денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Необходимо отметить, что образовательная организация вправе учитывать расходы на оплату отпусков путем создания резерва предстоящих расходов. Создание такого резерва позволит организации равномерно в течение всего налогового периода списывать расходы на оплату отпускных своим работникам. Однако создавать резервы в налоговом учете имеют право организации, которые применяют при определении налогооблагаемой прибыли метод начисления.

Обратите внимание, что организация, принявшая решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязана отразить в своей учетной политике принятый ею способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. На это указывают ст

324.1 НК РФ и Письмо Минфина России от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/1/222.

Другой комментарий к статье 335 ТК РФ

1. Положения комментируемой статьи предусматривают специальную гарантию лицам, осуществляющим педагогическую деятельность на протяжении длительного времени. Данная гарантия распространяется на определение специального времени отдыха, достаточно длительного по своей продолжительности. Возникновение права на такой длительный отпуск определяется рядом условий к стажу педагогической деятельности:
— непрерывность, т.е. отсутствие в трудовом стаже работника перерывов, превышающих установленные законом пределы, в течение которых непрерывный стаж сохраняется. Исключение из общего правила составляют случаи увольнения работника по сокращению численности или штата работника, предоставляющие ему специальные гарантии исчисления непрерывного стажа;
— длительность — осуществление педагогической деятельности непрерывно на протяжении более 10 лет подряд. Десятилетний стаж педагогической деятельности предоставляет право на получение работником данного вида отпуска. При этом возникновение права на отпуск не связано с работой исключительно в одной образовательной организации, а лишь указывает на непрерывность педагогической деятельности, в том числе осуществляемой в разных организациях.

Предусмотренная комментируемой статьей гарантия, с одной стороны, обеспечивает право работника на получение гарантированного ему законом вида времени отдыха. С другой стороны, предоставление работнику права на получение отпуска предопределяет обязанность работодателя предоставить по требованию работнику данный вид отпуска. Таким образом, инициатива предоставления данной гарантии принадлежит работнику, а работодателю вменяется в обязанности ее реализация.

2. Порядок предоставления отпуска, предусмотренного комментируемой статьей, регламентирован приказом Минобразования РФ от 7 декабря 2000 года N 3570 «Об утверждении Положения о порядке и условиях предоставления педагогическим работникам образовательных учреждений длительного отпуска сроком до одного года».

По общему правилу, на данный вид отпуска распространяются общие положения ТК РФ, применяемые в отношении иных видов отпусков, в частности отпусков без сохранения заработной платы, например, за работником, находящимся в длительном отпуске, сохраняется не только место работы, но и общий объем педагогической нагрузки, что является особенностью данной категории.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий